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国家税务总局


国家税务局关于外商投资企业和外国企业在华合作开采石油资源及工程承包劳务服务若干税收问题的通知
国税发[1991]191号

1991-11-27国家税务总局


江苏、浙江、安徽、福建、湖南、江西、云南、贵州、广东、海南省、广西壮族自治区、内蒙古自治区税务局，海洋石油税务管理局天津、上海、广州、湛江分局：
根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称税法)及其实施细则(以下简称细则)的规定，现将外商投资企业和外国企业(以下统称为企业)在华合作开采石油资源及工程承包、劳务服务若干税收问题明确如下:
　　一、关于开发投资折旧和勘探费用摊销
　　(一)从事开采石油资源的企业，在开发阶段的投资，不分有形资产或无形资产，均以油(气)田为单位，全部累计作为资本支出，根据细则的规定计算折旧。油(气)田在开始商业性生产之后又发生的开发投资，可以逐年把当年的投资支出累计起来，依次从下一年度起计算折旧。中途废弃的油(气)田，其未折旧完的开发投资，可以从本企业拥有的其他已开始商业性生产的油(气)田收入中，依照尚未计算折旧的年限进行折旧回收。
　　(二)从事开采石油资源的企业所发生的合理的勘探费用，应从本企业拥有的油(气)田开始商业性生产月份的当月起分期摊销，摊销期限不得少于一年。在开始商业性生产后继续发生的勘探费用，可以逐年把当年的费用累计起来，依次从下一年度起分期摊销，摊销期限不得少于一年。
　　(三)从事开采石油资源的企业，可以根据本企业的财务状况，在不少于前述规定年限的前提下，自行确定开发投资和勘探费用的折旧和摊销年限，并将拟定的摊销和折旧年限计划，报主管税务机关备案。在执行过程中，如需要改变或调整年限的，应当提出申请，报主管税务机关批准后执行。
　　(四)前述开发投资和勘探费用，采用直线法，按年平均额进行折旧和摊销。
　　二、关于外国石油公司转让与受让石油合同权益的处理
　　(一)外国石油公司转让在华所拥有的石油合同的部分或全部权益所取得的收入，扣除其在该合同区所发生的勘探费用和开发投资支出后的余额，为该公司的应纳税所得额，应当依照税法规定申报缴纳企业所得税。
　　(二)外国石油公司受让石油合同权益所发生的受让支出，可视同受让公司在该合同区发生的勘探费用和开发投资支出，并依照细则的有关规定进行摊销和折旧。
　　(三)外国石油公司无偿受让或取得石油合同权益的，不得在申报企业所得税时列支受让或取得合同权益之前该合同区发生的任何勘探费用和开发投资支出。
　　(四)外国石油公司转让或受让石油合同权益，应在转让或受让合同权益后一个月内将有关协议、资料等报送主管税务机关。
　　(五)关联企业之间转让在华石油合同权益，可比照上述规定办理。
　　三、关于企业借款利息的审查确认
　　(一)依据细则第二十一条的规定，在华从事开采石油资源的企业，从外国银行或其关联企业取得的借款，应在借款合同签订生效之日起一个月内，向主管税务机关递交借款合同或协议的正式文本。其中借、贷款单位的名称、借款金额、借款利率、借款期限和还款付息的方式等应译成中文，并附送关于借款利率的中文说明材料。
　　(二)凡属关联企业间的借款合同，除按前条规定提供合同文本和说明材料外，主管税务机关认为必要时，还应附有金融机构或国际会计公司出具的属正常借款和合理利率的证明文件。
　　(三)主管税务机关收到企业递交的合同文本和证明文件后，应在两个月内将审查结果通知企业。
　　四、关于总机构管理费的列支
　　(一)企业支付给其总机构同其生产、经营有关的合理的管理费，应按照细则第二十条的规定提供有关证明文件和注册会计师的查证报告，经主管税务机关审核同意后列支。不能按规定提供有关文件资料的，或提供的文件资料，不足以证明其所支付的管理费合理性的，在计算企业所得税时，不得作为费用列支。
　　(二)外国石油公司已选择了按石油合同规定的提取数额列支总机构管理费的。可从1992年1月1日起，改按细则第二十二条的规定执行。
　　五、关于核定利润率
　　承包勘探开发石油资源的工程作业或提供劳务服务的企业，如果不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，依据细则第十六条的规定，按其经营收入总额核定利润，计算其应纳税所得额，核定利润率暂定为10%。
　　六、关于关联企业来华提供劳务的税收处理
　　在华合作开采石油的外国石油公司的关联企业来华提供劳务，包括技术服务，应按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用。所取得的收入，应当依据《税法》和《细则》的规定，计算缴纳所得税。不能提供完整、准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，可暂按10%的利润率核定利润，计算其应纳税所得额。
　　本通知自1991年7月1日起在海洋石油税务管理局各分局及国务院决定对外合作勘探开发石油、天然气资源的江苏、浙江、安徽、福建、湖南、江西、云南、贵州、广东、海南省，广西壮族自治区、内蒙古自治区(二连地区)执行。以往的规定与本通知不符的，从7月1日起改按本通知的规定执行。





国家税务总局

一九九一年十一月二十七日


对外贸易经济合作部


关于外商投资企业申领进出口许可证的实施办法

1987年1月24日，对外经济贸易部

第一条 为了简化办理进出口许可证手续，便于外商投资企业开展业务，根据《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》和《国务院关于鼓励外商投资的规定》，特制定本办法。
第二条 外商投资企业外国投资者作为投资而进口的设备和物料，属于实行进口许可证管理的商品，凭批准的该企业的进口设备和物料清单领取进口许可证；不属于实行进口许可证的管理的商品，海关凭原批准该企业的进口设备、物料清单验放。
第三条 外商投资企业为生产出口产品所需进口（包括实行进口许可证管理的）机械设备、生产用车辆（指运输用货车、特种车和客货两用车）、原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件，免领进口许可证，由海关实行监管，凭批准成立企业的文件、合同或进出口合同验放。上述进口机械设备、生产用车辆、料、件，只限本企业生产自用，不得在国内转让出售；其进口料、件或用进口料、件所生产的产品，因特殊情况转为内销，应按本办法第四条规定补办进口手续。
第四条 外商投资企业在批准的经营范围内，为生产内销产品和国内经营业务所需进口的机械设备、生产用车辆、原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件，其中属于实行进口许可证管理的商品，凭确认的企业进口计划，每半年申领一次进口许可证；不属于实行进口许可证管理的商品，海关凭批准成立企业的文件、合同验放。
第五条 外商投资企业进口本企业自用的、数量合理的非生产物品，其中属于实行进口许可证管理的商品，由省级对外经济贸易部门核发进口许可证。
第六条 外商投资企业出口本企业生产的产品，其中属于实行出口许可证管理的商品，凭企业年度出口计划每半年申领一次出口许可证。
第七条 外商投资企业在本企业经营范围内出口本企业生产的、不属于出口许可证管理的商品，海关凭出口合同等有关证件验放。
第八条 外商投资企业经批准为解决外汇收支平衡，出口非本企业生产的产品，凡属于实行出口许可证的商品，凭批准文件申领出口许可证；不属于出口许可证管理的商品，海关凭出口合同等有关证件验放。
第九条 外商投资企业申领进出口许可证，均按对外经济贸易部公布的分级管理发证的品种，分别向有关发证机关申请办理。
第十条 本办法自公布之日起施行。